La momentul prestării serviciului, au uitat să întocmească un act și o factură: cum să o repare. Cum se realizează implementarea pentru ultima perioadă Cum se realizează implementarea pentru ultimul an

Vânzarea de bunuri sau servicii este principala sursă de venit pentru firmă. Reflectarea vânzării în contabilitate are loc fie în momentul expedierii, fie în momentul plății. Fiecare caz de expediere implică propriile postări.

Vânzarea de mărfuri se reflectă în debitul subcontului „Cost” () și Creditul 41 al contului, ale căror subconturi sunt determinate de tipul de comerț (comerț cu ridicata/cu amănuntul etc.):

• Încasările din vânzarea mărfurilor se reflectă în Creditul contului 90 subcontul „Încasări” în corespondență cu contul.

Vânzarea mărfurilor poate fi efectuată prin intermediul unui intermediar. Apoi este necesar să se facă înregistrări Debit 45 Credit 41 „Mărfuri în depozite”. Pe măsură ce mărfurile și materialele sunt vândute, înregistrările comerciale se fac pe debitul contului 90 „Cost” și credit. La exportul de mărfuri se fac aceleași înregistrări.

Pe sistemul de impozitare principal, este necesar să plătiți TVA la vânzări. Reflectarea fiscală se face prin postarea Debit Credit TVA.

În comerțul cu amănuntul, mărfurile sunt vândute la prețul lor de vânzare. Markupul este realizat de. Când implementați la sfârșitul lunii, trebuie să faceți înregistrări de inversare:

• Debit 90 „Cost” Credit 42.

Afișări pentru vânzarea de mărfuri în comerțul cu ridicata

De obicei se poate face cu plata în avans sau la expedierea mărfii.

Plătit anticipat

Apoi organizația a expediat mărfuri în valoare de 99.500 de ruble. (TVA 15.178 ruble).

Cablaj:

Dt. cont	Contul Kt	Descrierea cablajului	Suma de postare	O bază de documente
			99 500	Extras de cont
		Emiterea facturii în avans	15 178	Ref. factura fiscala
		Se contabilizează veniturile din sau mărfuri	99 500	Lista de ambalare
		TVA acumulat la vânzări	15 178	Lista de ambalare
		Bunuri vândute anulate	64 000	Lista de ambalare
		Avans creditat	99 500	Lista de ambalare
			99 500	Factura fiscala
		Deducere în avans de TVA	15178	Factura fiscala

Prin expediere

Organizația a expediat bunuri cumpărătorului în valoare de 32.000 de ruble. (TVA 4881 ruble). Plata primita dupa livrare.

Cablaj:

Dt. cont	Contul Kt	Descrierea cablajului	Suma de postare	O bază de documente
		Venituri reflectate din vânzarea mărfurilor	32 000	Lista de ambalare
		TVA acumulat la vânzări	4881	Lista de ambalare
		Bunuri vândute anulate	385	Lista de ambalare
		Factura de vanzare emisa	32 000	Factura fiscala
		Plata primita de la cumparator	32 000	Extras de cont

Vânzarea mărfurilor cu amănuntul

Pentru ziua respectivă, veniturile din vânzări în magazin s-au ridicat la 12.335 de ruble. Contabilitatea se tine la preturi de vanzare, organizatia este pe sistemul de impozitare UTII, desfacerea este automatizata. Bani în aceeași zi predați la casieria companiei.

Cablaj:

Dt. cont	Contul Kt	Descrierea cablajului	Suma de postare	O bază de documente
		Încasarea veniturilor din vânzarea mărfurilor	9000	Ajutor-raport al casieriei
		Anularea mărfurilor vândute la prețul de vânzare	9000	Ajutor-raport al casieriei
		Încasări puse în numerar	9000	Comandă în numerar primită
		Calculul markup-ului pentru bunurile vândute	-3700	Ajutor-calcularea markup-ului

Tranzacții de vânzare sau prestare de servicii

La vânzarea serviciilor sunt implicate aceleași conturi, doar în loc de 41 de conturi sunt 20 de conturi, care încasează toate costurile care compun costul.

Organizația a prestat servicii în valoare de 217.325 de ruble. Costul serviciului s-a ridicat la 50.000 de ruble.

Afișări de servicii.

Toate articolele Regula „inversare roșie”: greșeli tipice și exemple de aplicare în contabilitate (Grigoryeva E., Medvedeva M.)

Există mai multe moduri de a inversa o sumă eronată.
Pentru retroreduceri, o inversare are loc la vânzător, dar nu și la cumpărător.
Înregistrările inverse denaturează rulajul contului.

Erorile din registrele contabile pot fi pline de consecințe fiscale. Pentru a evita acest lucru, este important ca firma să detecteze la timp eventualele distorsiuni și să le corecteze.
O modalitate de ajustare este „storno roșu”. Această metodă de efectuare a corecțiilor este utilizată dacă în contabilitate este dată corespondența incorectă a conturilor. Concluzia este că la început cablarea eronată se repetă cu cerneală roșie (sau cu roșu într-un program de calculator). La calcularea totalurilor din registre, din total se scad sumele scrise cu cerneala rosie. Astfel, intrarea greșită este anulată. După aceea, se întocmește o nouă înregistrare cu corespondența corectă a conturilor sau cu suma corectă.

Reflectarea postărilor inverse în loc de inversareo sumă supraestimată presupune dublarea cifrei de afaceri din conturi

Adesea apar erori din cauza neatenției contabilului sau a unui eșec în programul de contabilitate. De exemplu, organizația a primit un act de muncă efectuat în valoare de 30.000 de ruble. Și contabilul a făcut o intrare din greșeală:
Debit 44 Credit 60 - 33.000 de ruble.
În acest caz, puteți inversa diferența dintre sumele corecte și cele incorecte:
Debit 44 Credit 60 - -3000 ruble.
Sau anulați întreaga sumă eronată și reflectați intrarea corectă:
Debit 44 Credit 60 - -33.000 ruble;
Debit 44 Credit 60 - 30.000 de ruble.
În ambele cazuri, nu va exista nicio denaturare contabilă. Dar dacă contabilul nu ține evidența analitică, îi va fi mai ușor să-și amintească motivul corectării dacă întreaga sumă a tranzacțiilor este reflectată în contabilitate, și nu doar diferența.
În plus, puteți utiliza înregistrări inverse pentru a face corecturi - suma înregistrată anterior pe debitul contului este indicată pe creditul acestui cont și invers:
Debit 44 Credit 60
— 33.000 de ruble. — se reflectă valoarea greșită a tranzacției;
Debit 60 Credit 44
— 3000 de ruble. - suma corectata.
Soldurile finale pe conturi vor fi corecte, dar cifra de afaceri se va dubla. Prin urmare, nu vă recomandăm să utilizați această procedură de remediere.
Reamintim că, în orice caz, la efectuarea corecțiilor, este necesar să se întocmească o situație contabilă în care să se indice eroarea și să se justifice corectarea acesteia. Formularul de certificat nu este unificat, dar este logic să se reflecte în el toate detaliile solicitate ale documentului primar, precum și informațiile necesare pentru a determina motivele corectării: detalii despre documentele de plată, contracte, calcule (partea 2 din articolul 9 din Legea N 402-FZ).

Nu este posibilă corectarea erorilor din anii anteriori prin inversare,dacă conturile din anul precedent au fost deja aprobate

Dacă contabilul a identificat o greșeală care a fost comisă anul trecut, atunci posibilitatea aplicării metodei „reversării roșii” depinde dacă raportarea pentru anul precedent a fost aprobată sau nu (clauzele 5 - 14 PBU 22/2010).
Nu se fac corecții la raportarea aprobată, prin urmare este imposibil să se inverseze datele din contabilitate pentru ultimul an (clauza 10 PBU 22/2010). Contabilul va corecta suma eronat supraestimata a operatiunii la data depistarii erorii cu recunoasterea profiturilor sau pierderilor din anii precedenti sau in conturile altor venituri sau cheltuieli (clauzele 9 si 14 din PBU 22/2010).

Notă. Erorile din anii precedenți nu pot fi corectate cu înregistrări de inversare.

Exemplul 1. Să folosim datele exemplului discutat mai sus.
25 noiembrie 2013
Debit 44 Credit 60
— 33.000 de ruble. - s-a comis o eroare la valoarea cheltuielilor;
15 august 2014
Debit 60 Credit 91
— 3000 de ruble. - alte venituri se reflectă în suma cheltuielilor înregistrate incorect anul trecut (eroarea este apreciată de companie ca fiind nesemnificativă);
15 august 2014
Debit 60 Credit 84
— 3000 de ruble. — creșterea profitului reportat (eroarea este evaluată de companie ca fiind semnificativă).

Vă rugăm să rețineți că acest lucru nu se aplică în scopuri fiscale. Greșeala identificată a anului precedent se corectează în perioada fiscală în care a fost comisă, indiferent de momentul descoperirii acesteia. Dacă cheltuielile erau supraevaluate, atunci a existat o restanță la impozitul pe venit. Prin urmare, este necesar să se depună o declarație actualizată pentru această taxă (clauza 1, articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Daca si suma TVA deductibila din suma supraestimata a cheltuielilor a fost declarata si intr-o suma mai mare, atunci pentru TVA va trebui sa depuneti si o declaratie modificata.

Notă. „Inversarea roșie” nu înseamnă întotdeauna corectarea erorilor.

Referinţă. Modalități de corectare a datelor din documentele contabile
Corectarea erorilor contabile este reglementată de Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011 „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea nr. 402-FZ) și de Regulamentul contabil „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare” (PBU 22). /2010).
Pentru a corecta erorile, contabilii, pe lângă metoda „reversării roșii”, au mai multe moduri:
- metoda corectiva.

Este utilizat pentru corectarea erorilor din documentele primare și registrele contabile. Cuvântul sau suma greșită este tăiată cu o linie subțire, astfel încât versiunea originală să poată fi citită, iar valoarea corectă este scrisă cu atenție deasupra. Rectificarea se atestă prin semnătura persoanei responsabile cu ținerea registrului, se aplică data și sigiliul organizației (partea 7 a art.

9 și partea 8 din art. 10 din Legea N 402-FZ, sec. 4 Reglementări privind documentele și fluxul de lucru în contabilitate, aprobate. Ministerul de Finanțe al URSS 29.07.1983 N 105 și Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31.03.2009 N 03-07-14/38). Astfel, corecțiile la registrele contabile se fac înainte de calcularea totalurilor. Această metodă este folosită pentru contabilitate „manuală”, fără utilizarea programelor de calculator;
- cabluri suplimentare. Se folosește atunci când operațiunea nu a fost reflectată în timp util sau, cu corespondența corectă a conturilor, valoarea operațiunii s-a dovedit a fi mai mică decât cea reală. În acest caz, se face o înregistrare contabilă suplimentară pentru suma tranzacției sau pentru diferența dintre sumele corecte și cele reflectate. Totodată, se întocmește o situație contabilă în care se explică motivele corectării. Astfel, erorile identificate atât în ​​perioada curentă, cât și în perioada anterioară sunt corectate.

Acordarea de reduceri retroactive presupuneinversarea veniturilor pentru vânzător,cumpărătorul nu modifică prețul mărfurilor

Contabilii trebuie să inverseze operațiunile efectuate anterior nu numai în caz de greșeli, ci și atunci când oferă reduceri pe baza rezultatelor livrărilor din perioada trecută.

Adică, după ce vânzătorul expediază mărfurile și reflectă încasările, iar cumpărătorul ia în considerare aceste bunuri. La sfârșitul perioadei, vânzătorul oferă o reducere pentru articolele de inventar deja expediate (de exemplu, pentru volume mari de achiziții).
Conform regulilor contabile, veniturile sunt recunoscute pe baza tuturor reducerilor și majorărilor oferite clienților (clauzele 6 și 6.5 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 N 32n).

Exemplul 2. Vânzătorul a expediat cumpărătorului primul lot de mărfuri în valoare de 11.800 de ruble, inclusiv TVA - 1.800 de ruble.
Apoi, în decurs de o lună, al doilea lot pentru 23.600 de ruble, inclusiv TVA - 3.600 de ruble.
La sfârșitul lunii, vânzătorul a oferit o reducere de 10% la bunurile expediate:
11 800 de ruble. + 23 600 de ruble. = 35.400 de ruble;
35 400 de ruble. x 10% = 3540 ruble, inclusiv TVA - 540 ruble.
Vânzătorul în contabilitate face următoarele înregistrări contabile:
15 iulie 2014
Debit 62 Credit 90
— 11 800 de ruble. - reflectă încasările din vânzare;
Debit 90 Credit 68
- 1800 de ruble. - se percepe TVA la veniturile din vânzare;
25 iulie 2014
Debit 62 Credit 90
— 23.600 de ruble. - reflectă încasările din vânzare;
Debit 90 Credit 68
— 3600 de ruble. - TVA percepută la veniturile din vânzări.

Debit 62 Credit 90
— -3540 rub.

— venitul recunoscut anterior pentru valoarea reducerii este inversat;
Debit 90 Credit 68
— -540 rub. — TVA redus la venituri după emiterea unei facturi corective.
La primirea unei reduceri retroactive, cumpărătorul nu poate ajusta costul mărfurilor primite (clauza 12 PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 09.06.2001 N 44n). Prin urmare, el va reflecta reducerea ca alte venituri, chiar dacă aceasta a fost primită în același an în care au fost înregistrate bunurile:
15 iulie 2014
Debit 41 Credit 60
- 10.000 de ruble. - reflecta marfa achizitionata;
Debit 19 Credit 60
- 1800 de ruble. - TVA reflectat pe costul mărfurilor;
Debit 68 Credit 19
- 1800 de ruble. - stabilit pentru deducerea TVA din costul bunurilor;
25 iulie 2014
Debit 41 Credit 60
- 20.000 de ruble. - reflecta marfa achizitionata;
Debit 19 Credit 60
— 3600 de ruble. - TVA reflectat pe costul mărfurilor;
Debit 68 Credit 19
— 3600 de ruble. — deductibil pentru TVA la costul mărfurilor.
Pe 4 august, cumpărătorului i s-a acordat o reducere de 10% la bunurile expediate (3540 de ruble):
Debit 60 Credit 91
— 3000 de ruble. — alte venituri se reflectă în cuantumul reducerii primite de la vânzător.
După primirea unui document de la vânzător privind acordarea unei reduceri sau primirea unei facturi de ajustare, cumpărătorul trebuie să recupereze TVA din costul mărfurilor, acceptat pentru deducere:
Debit 19 Credit 60
- 540 de ruble. - TVA reflectat pe valoarea reducerii.

Totodată, vânzătorul reflectă acordarea de reduceri la bunurile expediate anul trecut în contabilitate fără utilizarea înregistrărilor de storno, și le înregistrează în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (Planul de Conturi și Instrucțiuni de utilizare a acestuia, aprobat de Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).

Înregistrările de inversare sunt reflectate atunci când mărfurile sunt returnateîn același an cu vânzarea

Veniturile din vânzarea mărfurilor în contabilitatea vânzătorului sunt reflectate în momentul transferului dreptului de proprietate către cumpărător (paragraful 12 din PBU 9/99). Dreptul de proprietate al cumpărătorului ia naștere din momentul în care vânzătorul îi transferă bunurile - livrarea bunurilor către cumpărător sau transportator (articolele 223 și 224 din Codul civil al Federației Ruse).
Dacă cumpărătorul returnează o parte din bunuri vânzătorului, aceasta înseamnă că proprietatea nu s-a schimbat. Prin urmare, vânzătorul nu are niciun motiv să țină cont de încasările din vânzarea acestor bunuri - face ajustări în contabilitate.

Notă. Când cumpărătorul returnează bunurile sau oferă o reducere retro, vânzătorul inversează încasările.

Pentru căsătoria identificată, cumpărătorul întocmește un act privind neconcordanța cantitativă și calitativă constatată la acceptarea obiectelor de inventar, care constituie temeiul legal pentru depunerea cererii la vânzător. Și deja pe baza revendicării făcute de cumpărător, înregistrările vânzătorului apar cu cerneală roșie.

Exemplul 3. Pe 25 aprilie 2014, Company 1 LLC a expediat 3 congelatoare către Company 2 LLC la un preț de 24.780 de ruble. pe bucată (inclusiv TVA - 3780 ruble).
Costul unei camere este de 17.000 de ruble.
Pe 6 mai 2014, Company 2 LLC trimite o reclamație către Company 1 LLC că una dintre camerele livrate s-a dovedit a fi defecte și o returnează.
În aceeași zi, vânzătorul transferă bani pentru produsele returnate.
În contabilitate, vânzătorul face următoarele înregistrări:
25 aprilie 2014
Debit 62 Credit 90
— 74 340 de ruble. - a reflectat încasările pentru produsele vândute;
Debit 90 Credit 68
— 11 340 de ruble. - TVA perceput pe baza facturii;
Debit 90 Credit 43
— 51.000 de ruble. - amortizarea costului mărfurilor vândute;
6 mai 2014
Debit 62 Credit 90
- -24 780 de ruble. — venitul recunoscut anterior este inversat;
Debit 90 Credit 43
- -17.000 de ruble. — costul anulat anterior al produselor defecte vândute a fost ajustat;
Debit 90 Credit 99
206
— -4000 de ruble. — profitul recunoscut anterior din vânzarea produselor defecte a fost ajustat;
Debit 90 Credit 68
— -3780 rub. - se declara deducerea TVA din produsele returnate;
Debit 43, 28 Credit 43
— 17.000 de ruble. - acceptarea produselor returnate de cumparator la depozit in baza actului;
Debit 62 Credit 51
— 24.780 de ruble. - bani rambursați pentru produsele defecte.

Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea pe site:

Situația în care societatea modifică valoarea vânzărilor pentru perioada anterioară poate fi în cazul unor erori în documentele de expediere a mărfurilor/serviciilor și în cazul unei modificări a termenilor contractuali aferente livrărilor anterioare (de exemplu, acestea a făcut un acord suplimentar de reducere a prețului, inclusiv pentru perioada anterioară).

Prima opțiune trebuie să fie reflectată în contabilitate și contabilitate fiscală în conformitate cu articolul 54 din Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ:

Articolul 54

1. Organizațiile plătitoare calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza datelor din registrele contabile și (sau) pe baza altor date documentate privind obiectele supuse impozitării sau legate de impozitare.
Dacă se constată erori (distorsiuni) în calculul bazei de impozitare aferente perioadelor (de raportare) fiscale anterioare, în perioada fiscală curentă (de raportare), baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care erorile indicate. au fost comise (distorsiuni).
(în ed.

Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ)
Dacă este imposibilă determinarea perioadei de erori (denaturari), recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului se efectuează pentru perioada fiscală (de raportare) în care sunt relevate erori (denaturari). Contribuabilul are dreptul să recalculeze baza de impozitare și cuantumul impozitului pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost detectate erori (distorsiuni) legate de perioadele fiscale (de raportare) anterioare, și în cazurile în care erorile (denaturarile) efectuate au condus la plata excesivă a impozitului .
(paragraful a fost introdus prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008)

Reflectarea corecțiilor în „1C: Contabilitatea întreprinderii” se realizează prin documentul „Ajustarea implementării”.

Dacă valoarea vânzărilor scade (adică am plătit în plus impozitul pe venit), iar raportarea pentru perioada anterioară nu a fost încă depusă, atunci documentul va reflecta valoarea ajustării decontărilor reciproce și valoarea modificării bazei de impozitare pe venit. în prima perioadă neînchisă folosind contul 76.K .

„La subcontul 76.K „Ajustarea decontărilor din perioada anterioară”, se ia în considerare rezultatul ajustării decontărilor cu contrapărțile, care a fost efectuată după încheierea perioadei de raportare.
Datoria la decontări cu contrapărțile se înregistrează în cont de la data operațiunii, care este supusă ajustării, până la data operațiunii corective.
Contabilitatea analitică se menține pentru fiecare debitor și creditor (subcont „Contrapărți”), baza de decontare (subcont „Contracte”) și documente de decontare (subcont „Documente de decontare cu o contraparte”). Fiecare debitor și creditor este un element al directorului de contrapărți. Fiecare bază de decontare este un element al cărții de referință „Acordurile contrapărților”.

Dacă raportarea a fost deja depusă, atunci în fila „Calcule” bifați caseta „Contabilitatea pentru ultimul an este închisă ......” din document și indicați elementul de alte venituri/cheltuieli.

În acest caz, toate postările vor fi făcute la data curentă:

Dacă valoarea vânzărilor a crescut (adică nu am plătit taxe suplimentare la buget), atunci 1C: Enterprise Accounting va face toate înregistrările pentru a crește baza de impozitare până la data documentului original. În cazul nostru, implementarea a fost 14.01.2013. Iar suma de inchidere de 76.k la contul 62.1 se va face pana la data depistarii erorii - in cazul nostru, 22.02.2015.

Marcajul de la închiderea perioadei de pe fila „Calcule” nu va aduce modificări semnificative postărilor în acest caz.

Ca urmare, dacă, ca urmare a unei erori, suma taxei „a fost plătită”, atunci va trebui să depuneți un calcul actualizat și să efectuați procedura de reînchidere a perioadei.

Prin urmare, dacă perioada nu a fost încă livrată, atunci este foarte de dorit (dacă este încă posibil) să corectați pur și simplu valoarea vânzării în documentul original.

Etichete: BP 3.0

1C: Contabilitatea îl va ajuta pe contabil să corecteze greșelile perioadelor trecute

După cum arată practica, activitatea contabilă este uneori însoțită de erori și inexactități neintenționate, ceea ce duce la denaturarea datelor în contabilitate și raportare fiscală.

Metoda de corectare a erorilor în contabilitate depinde de momentul descoperirii lor. În contabilitate, erorile sunt corectate în perioada în care sunt descoperite. În acest sens, nu există forme corective de situații financiare.

Dacă se găsește o eroare în perioada curentăînainte de sfârșitul anului de raportare, înregistrările corective sunt efectuate în luna în care este dezvăluită o reflectare incorectă a tranzacției comerciale. O eroare făcută în perioada de raportare anterioară, detectată în luna curentă, este corectată prin înscriere corectivă pe baza situației contabile din luna curentă. Deoarece situațiile financiare sunt întocmite pe bază de angajamente de la începutul anului, distorsiunile în datele de raportare din perioadele de raportare anterioare sunt eliminate la întocmirea situațiilor financiare anuale.

Eroare detectată în perioada curentă, după încheierea anului de raportare, dar înainte de aprobarea situațiilor financiare anuale, acesta se corectează prin efectuarea de înregistrări corective în luna decembrie a anului pentru care sunt întocmite situațiile financiare anuale, în conformitate cu clauza 11 din „Instrucțiunile privind procedura de întocmire și depunere a situațiilor financiare”, aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 67n din 22 iulie 2003

Dacă eroarea este detectată după aprobarea situațiilor financiare anuale în modul prescris, atunci nu se fac corecții la contabilitate și raportare. Acestea sunt considerate ca profit sau pierdere din anii anteriori, identificate în anul de raportare, și se reflectă în cheltuieli sau venituri neexploatare (paragraful 8 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”; paragraful 12 din PBU 10/99 „ Cheltuieli ale organizației”).

Există mai multe moduri de a face ajustări în contabilitate. Aceasta este metoda de înregistrare suplimentară (înregistrare), metoda „reversării roșii”, metoda înregistrării inverse, metoda de transfer a sumei din contul eronat în cel corect, metoda de aplicare a contului de ajustare.

Ultimele trei metode, de regulă, duc la o denaturare a revoluțiilor. În acest sens, în practică, se folosește metoda de înregistrare suplimentară (înregistrare) (pentru ajustare se efectuează aceeași înregistrare, dar numai pentru suma lipsă) și metoda „reversării roșii” (înregistrarea eronată este complet duplicată, dar cu o sumă negativă, după care se formează înregistrarea corectă pentru suma necesară).

Pentru implementarea corectă a metodei „red storno” în configurația „1C: ACCOUNTING 8”. nu este suficient să inversezi doar înregistrările contabile și fiscale. Este necesară corectarea mișcărilor din registrele de acumulare, deoarece acestea reprezintă principala sursă de informații pentru raportarea fiscală în program.

În acest sens, se recomandă utilizarea unui document special „Corectarea înregistrărilor în registru”, care se află în elementul de meniu „Operațiuni”. La completarea acestui document, trebuie să setați steagul „Folosiți mișcări de completare”, după care, în secțiunea tabulară care apare, indicați documentul și acțiunea de efectuat cu acesta. Când faceți clic pe butonul „Umplere mișcări” pentru fiecare rând al secțiunii tabelului „Umplere mișcări”, se efectuează acțiunile specificate și, dacă este necesar, se completează mișcările registrelor de acumulare, registrelor de informații și registrelor contabile în filele corespunzătoare. .

În cazul în care o eroare comisă în contabilitate a dus la o denaturare a bazei de impozitare, devine necesară recalcularea impozitelor pentru perioada în care s-a produs eroarea.

Dacă eroarea a dus la o plată în exces a impozitului, apoi, prin depunerea unei cereri și a unei declarații modificate, organizația își poate exercita dreptul de a compensa sau rambursa suma plătită în plus. Însăși procedura de compensare și rambursare a taxei este prevăzută la art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Entitatea executantă aplică un sistem comun, metoda de angajamente, în scopuri de impozitare a profitului și contabilitate. Oferă servicii de întreținere software. Contractul de prestare a serviciilor cu plată (supus TVA) prevede executarea lunară a actelor în ultima zi a fiecărei luni. Facturile se emit până la datele de înregistrare a actelor. Organizația de executare a omis în mod eronat să emită un act și o factură pentru serviciile prestate în aprilie 2016. Din acest motiv, veniturile din servicii prestate în aprilie 2016 nu au fost reflectate în contabilitate și nu au fost incluse în bazele de impozitare pentru impozitul pe venit și TVA pentru trimestrul 2 (bazele de impozitare pentru aceste impozite pentru trimestrul 2 2016 au fost valori pozitive) . Care este procedura de efectuare a corecțiilor la contabilitatea organizației executante în legătură cu identificarea faptelor de neexecutare a actului și neemiterea unei facturi? Ce date de compilare ar trebui să figureze pe actul și factura în curs de procesare pentru serviciile prestate în aprilie?

În această problemă, luăm următoarea poziție:

Organizația executantă trebuie să întocmească un act de servicii prestate în momentul descoperirii faptului neexecutării sale eronate și să emită o factură către client în termen de cinci zile de la data executării actului. Ca date de întocmire a acestor documente, acestea trebuie să indice datele efective de executare (eliberare), adică datele la care se va întocmi efectiv actul și se va emite factura. Factura organizației executante trebuie înregistrată într-o filă suplimentară a carnetului de vânzări pentru trimestrul II 2016.

În contabilitate, o nereflectare eronată a veniturilor din vânzarea serviciilor prestate în aprilie 2016 este supusă corectării prin înregistrări în conturile contabile relevante în luna 2016 în care a fost descoperită eroarea.

Organizația ar trebui să depună autorității fiscale declarații fiscale revizuite pentru impozitul pe venit pentru prima jumătate a anului 2016 și pentru TVA pentru trimestrul doi din 2016.

Justificarea pozitiei:

Hârtii

În conformitate cu paragraful 8 al art. 3, partea 1, art. 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (în continuare - Legea N 402-FZ), prestarea de servicii este un fapt al vieții economice pentru organizația de executare și este supusă înregistrării de către primarul document contabil.

Partea 3 a art. 9 din Legea N 402-FZ prevede că documentul contabil primar trebuie întocmit în momentul săvârșirii faptului de viață economică, iar dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea acestuia.

Procedura de corectare a documentelor contabile primare este reglementată de partea 7 a art. 9 din Legea N 402-FZ. Totodată, procedura acțiunilor entităților economice în situațiile în care nu a fost emis documentul contabil primar nu este reglementată nici prin prezentul articol, nici prin alte norme de legislație.

Considerăm că în situația în cauză, în conformitate cu cerințele părții 1 a art. 9 din Legea N 402-FZ, organizatia executanta ar trebui sa intocmeasca un act de servicii prestate la momentul constatarii faptului neexecutarii sale eronate. În același timp, la completarea unor astfel de detalii obligatorii ale documentelor contabile primare, cum ar fi „data întocmirii documentului” și „conținutul faptului vieții economice” (partea 2 a articolului 9 din Legea N 402-FZ), ar trebui să se pornească de la circumstanțele reale ale pregătirii acestui document. Adică, detaliile precizate ar trebui să indice, respectiv, data întocmirii efective a actului și faptul că actul este întocmit pentru prelucrarea serviciilor prestate în luna aprilie 2016.

Considerăm că în această situație, executarea și acceptarea în contabilitate a actului, care urma să fie întocmit în aprilie 2016, dar efectiv întocmit în trimestrul III, ar trebui să fie însoțită și de un certificat de contabil, care va conțin o indicație privind corectarea greșelii anterioare. Executarea acestor documente (act și declarație contabilă) va acorda organizației dreptul de a reflecta încasările din vânzarea de servicii și va servi drept bază pentru efectuarea corecțiilor corespunzătoare în contabilitate și (clauzele 5, 12 PBU 9/). 99 „Venitul organizației”, paragraful unu, paragraful 1 articolul 54, articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ca regulă generală, o factură trebuie emisă în cel mult cinci zile calendaristice, din ziua în care serviciile au fost prestate (clauza 3, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). La furnizarea de servicii, această zi în scopuri de TVA ar trebui să fie considerată data primei redactări a documentului primar eliberat clientului (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 decembrie 2014 N 03-07- 11 / 68585, din 29 decembrie 2014 N 03- 07-11/68117, din data de 13.01.2012 N 03-07-11/08, din 16.03.2006 N 03-04-11/53, UMNS orașul Moscova din 09/07/2004 N 24-11/57756, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 2 decembrie 2009 N 16-15 / 126829).

Așadar, în această situație, în termen de cinci zile de la data executării actului de prestare a serviciilor, organizația executantă va trebui să emită o factură către client, indicând la rândul 1 numărul de ordine și data pregătirii efective. din această factură (paragraful „a”, paragraful 1 Reguli pentru completarea unei facturi utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137).

Contabilitate

În situația în cauză, în virtutea clauzei 2 din PBU 22/2010 „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare” (denumită în continuare PBU 22/2010), nereflectarea veniturilor din prestarea de servicii din cauza unei nerespectări eronate. a întocmi un act asupra prevederii acestora este recunoscută ca o eroare contabilă.

Conform clauzei 5 din PBU 22/2010, o eroare în anul de raportare identificată înainte de sfârșitul acestui an este corectată prin înregistrări în conturile contabile relevante în luna anului de raportare în care a fost descoperită eroarea.

Ținând cont de cele de mai sus, precum și de prevederile Instrucțiunilor de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n, credem că în luna a fost detectată eroarea (în august sau septembrie 2016) ar trebui să faceți următoarele înregistrări în registrele dvs. de cont:

Venituri reflectate din prestarea de servicii, nereflectate în mod eronat în trimestrul II;

TVA afisat.

Impozitul pe profit

Perioada fiscală pentru impozitare este un an calendaristic. Perioadele de raportare pentru impozite sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic. Perioadele de raportare pentru contribuabilii care calculează plățile lunare în avans pe baza profitului real primit sunt o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic (articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organismele oficiale cu referire la p.p. 1, 2 art. 249, alin. 3 al art. 271, alin.1 al art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse a explicat în mod repetat că venitul din vânzarea unui serviciu este determinat la data consumului efectiv al acestuia de către client (data prestării efective a serviciului) (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27.05. Moscova din 23 decembrie 2009 N 16-15/136075, din 7 iulie 2008 N 20-12/064119).

În definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 08.12.2010 N VAC-15640/10, s-a precizat că pentru a determina momentul contabilizării tranzacțiilor de vânzare de servicii și recunoașterea veniturilor din prestarea acestora , data prestării efective a acestor servicii (determinată în funcție de momentul în care societatea își îndeplinește obligațiile acceptate), și nu momentul semnării actului, care ulterior înregistrează doar informații despre serviciile deja prestate.

În același timp, în scopul impozitării profiturilor, la definirea conceptului de eroare, trebuie să ne ghidăm după prevederile PBU 22/2010 (clauza 1 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, literele din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 13.04.2016 N 03-03-06 / 2/21034, din 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, din 17.10.2013 N 03-03-06/1 43299, din 13.08.2012 N 03-03-06/1/408).

În acest sens, nereflectarea încasărilor din prestarea serviciilor în scopuri fiscale în perioada prestării acestora, adică conform rezultatelor semestrului I 2016, din cauza neemiterii eronate a unui act privind prestarea acestora. , este recunoscută ca o eroare în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Alineatele doi și trei ale paragrafului 1 al art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, dacă se constată erori (denaturari) la calcularea bazei de impozitare aferente perioadelor fiscale (de raportare) anterioare, în perioada fiscală (de raportare) curentă, baza de impozitare și valoarea taxele sunt recalculate pentru perioada în care au fost comise erorile indicate ( denaturare).

Dacă este imposibilă determinarea perioadei de erori (denaturari), recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului se efectuează pentru perioada fiscală (de raportare) în care sunt relevate erori (denaturari). Contribuabilul are dreptul să recalculeze baza de impozitare și cuantumul impozitului pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost detectate erori (distorsiuni) legate de perioadele fiscale (de raportare) anterioare, și în cazurile în care erorile (denaturarile) efectuate au condus la plata excesivă a impozitului .

Din prevederile de mai sus ale paragrafului 1 al art. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului se efectuează pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost detectate erori (denaturari) legate de perioadele fiscale (de raportare) anterioare, într-unul din două cazuri (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540, din 23.04.2014 N 03-02-07/1/18777, din 10 /17/2013 N 03-03-06/1/43299, din 13/08/2012 N 03-03- 06/1/408, din 30/01/2012 N 03-03-06/1/40, din data de 18.01.2012 N 03-03-06/4/1, hotărârile Tribunalului de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 19.06.2015 N F07- 3463/15 în cauza N А52-1261/2014, FAS din Districtul Siberiei de Est din 04.07.2014 N Ф02-1184/14 în cazul N А78-7833/2013), și anume:

Dacă este imposibil să se determine perioada de comitere a erorilor (distorsiuni);

Când greșelile (denaturarile) făcute au dus la plata excesivă a impozitului.

Potrivit primului paragraf al paragrafului 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă un contribuabil descoperă în declarația fiscală depusă la organul fiscal faptul că nu reflectă sau reflectă incomplet informațiile, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit , acesta este obligat să efectueze modificările necesare în declarația fiscală și să depună la organul fiscal o declarație fiscală actualizată în modul prevăzut de prezentul articol.

În situația luată în considerare se determină perioada de apariție a erorii (aprilie 2016), iar eroarea comisă nu a dus la plata excesivă a impozitului. Dimpotrivă, această greșeală a condus la o subestimare a sumei plății anticipate a impozitului pe venit de plătit la sfârșitul primei jumătăți a anului (alineatul doi al paragrafului 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest sens, considerăm că nu există temeiuri pentru corectarea greșelii comise în perioada descoperirii acesteia și organizația ar trebui să depună la organul fiscal o declarație de impozit pe venit actualizată pentru semestrul anului 2016*(1).

TVA

Vânzarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse este recunoscută ca obiect al TVA (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Perioada fiscală în sensul capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse este stabilită ca un trimestru (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În situația în cauză, organizația executantă în perioada fiscală pentru prestarea serviciilor (în trimestrul II 2016) nu a prezentat clientului suma TVA și, în consecință, a subestimat baza de impozitare pentru aceasta și pentru valoarea impozitului de plătit bugetului la sfârșitul acestei perioade fiscale (clauza 1 articolul 154, clauza 1 articolul 167, clauza 1 articolul 168, clauza 1 articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În consecință, în temeiul paragrafului 1 al art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizația de implementare este obligată să depună autorității fiscale o declarație fiscală actualizată pentru TVA pentru trimestrul II al anului 2015.

În conformitate cu paragraful 5.1 al art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse, informațiile indicate în registrul de cumpărături și registrul de vânzări ale contribuabilului trebuie să fie incluse în declarația fiscală.

Conform paragrafului 3 din Regulile pentru menținerea registrului de vânzări, utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137 (denumite în continuare Reguli pentru menținerea vânzărilor). facturile), întocmite și (sau) emise fac obiectul înregistrării în registrul de vânzări - facturile în toate cazurile în care există obligația de a calcula TVA în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Facturile se înregistrează în carnetul de vânzări, indiferent de data la care au fost emise către cumpărători și de data la care au fost primite de către cumpărători, precum și de celelalte documente enumerate în acest document.

In cazul in care este necesar sa se efectueze modificari in carnetul de vanzari (dupa incheierea perioadei fiscale curente), factura (inclusiv cea corectiva) se inregistreaza intr-o fisa suplimentara a carnetului de vanzari pentru perioada fiscala in care a fost inregistrata factura. , factura corectiva inainte de a intra in ele se corecteaza.

Totodata, Regulile de mentinere a carnetului de vanzari nu reglementeaza problema inregistrarii facturilor intr-o fisa suplimentara a carnetului de vanzari in cazul in care vanzatorul descopera in perioada fiscala curenta ca nu a existat faptul inregistrarii facturilor pentru perioade fiscale trecute.

În perioada anterioară intrării în vigoare a Decretului Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a recomandat în astfel de situații (scrisoarea din 6 septembrie 2006 N MM-6-03 / [email protected]) înregistrează o factură într-o filă suplimentară a carnetului de vânzări a perioadei fiscale expirate și adaugă indicatorii facturii înregistrate la indicatorii rândului „Total” din fila suplimentară a carnetului de vânzări.

Precizările furnizate nu contravin actualelor Reguli de Evidență a Vânzărilor, prin urmare, le considerăm aplicabile în situația luată în considerare.

Astfel, considerăm că în acest caz, organizația executantă ar trebui să înregistreze factura emisă în trimestrul III al anului 2016 într-o filă suplimentară a carnetului de vânzări pentru trimestrul II 2016 și să depună o declarație actualizată la organul fiscal pentru această perioadă fiscală. .

Enciclopedia soluțiilor. Contabilitatea veniturilor din furnizarea de servicii;

Enciclopedia soluțiilor. Intocmirea unui act in baza contractului de prestare de servicii;

Enciclopedia soluțiilor. Condiții de emitere a facturilor;

Enciclopedia soluțiilor. Foaie suplimentară a cărții de vânzări.

Răspuns pregătit:
Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT
membru al Camerei Consultanților Fiscali Kirill Gusev

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Regina Elena

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de Consultanță juridică. Pentru mai multe informații despre serviciu, contactați managerul dumneavoastră.

Contabil rus, N 10, 2014
Karina Lieberman,
redactor-șef al revistei

Ce este o implementare? Cum să reflectăm tranzacțiile de vânzare în contabilitate? Acestea și alte întrebări importante vor fi discutate în acest articol.

Pentru prima dată, conceptul de implementare a fost definit legal în prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse. Conform articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor pe bază de rambursare este recunoscut ca vânzare de bunuri (lucrări, servicii). De asemenea, transferul rezultatelor muncii efectuate de o persoană către o altă persoană, prestarea de servicii de către o persoană către o altă persoană contra cost este recunoscută ca vânzare. În același timp, următoarele nu sunt recunoscute ca vânzare de bunuri, lucrări sau servicii:

1) efectuarea de operațiuni legate de circulația valutei ruse sau străine (cu excepția scopurilor numismaticii);

2) transferul activelor fixe, imobilizărilor necorporale și (sau) altor proprietăți ale organizației către succesorul legal (succesorii) acesteia în timpul reorganizării acestei organizații;

3) transferul imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și (sau) altor proprietăți către organizații non-profit pentru realizarea principalelor activități statutare care nu au legătură cu activitățile antreprenoriale;

4) transfer de proprietate, în cazul în care un astfel de transfer este de natură investițională (în special, contribuții la capitalul social (social) autorizat al societăților și parteneriatelor economice, contribuții în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună), aporturi de acțiuni la fondurile de acțiuni ale cooperative);

5) transfer de proprietate în limitele contribuției inițiale către un participant la o societate comercială sau un parteneriat (succesorul sau moștenitorul său legal) la retragerea (retragerea) dintr-o societate comercială sau un parteneriat, precum și la distribuirea proprietății unui lichidat. societate comercială sau parteneriat între participanții săi;

6) transfer de proprietate în limitele contribuției inițiale către un participant la un contract de parteneriat simplu (acord privind activități comune) sau succesorul său legal în cazul separării cotei sale de proprietatea care este în proprietate comună a participanților la acordul sau împărțirea unei astfel de proprietăți;

7) transferul spațiilor de locuit către persoane fizice în casele fondului de locuințe de stat sau municipale în timpul privatizării;

8) confiscarea bunurilor prin confiscare, moștenirea proprietății, precum și conversia lucrurilor fără proprietar și abandonate, animale fără proprietar, descoperiri, comori în proprietatea altor persoane, în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse.

Deci, transferul dreptului de proprietate, cu excepția cazurilor descrise mai sus, este recunoscut ca fapt de implementare.

De remarcat faptul că vânzarea este recunoscută nu numai ca transfer de proprietate asupra bunurilor, ci și faptul prestării de servicii.

Cum se definește momentul realizării pe servicii? Faptul încetării serviciului este un act semnat de ambele părți. Data semnării actului este data punerii în aplicare. Astfel, se poate întâmpla ca serviciul în sine să fi fost prestat, dar până în momentul semnării bilaterale a actului lipsa faptul implementării.

Trebuie avut în vedere faptul că implementarea este „principală” și „altul”.

Vânzarea principală include tranzacții legate de activitatea principală a întreprinderii, alte tranzacții sunt legate de alte vânzări.

Vânzarea principală include tranzacții legate de activitatea principală a întreprinderii, alte tranzacții sunt legate de alte vânzări.

Cum se stabilește dacă tipul de activitate pentru care se încheie tranzacția este principal sau nu principal? În statutul organizației există o secțiune „Tipuri de activitate”. Dacă în această secțiune, printre altele, este denumit tipul de activitate la care se referă tranzacția, atunci aceasta este implementarea „principală”, dacă nu este listată - „altul”. În același timp, dacă întreprinderea în mod constant (adică cel puțin o dată pe trimestru) primește venituri din acest tip de activitate, atunci astfel de operațiuni se referă și la vânzarea principală.

Un exemplu este vânzarea de către o organizație de construcții a materialelor neutilizate în lucrări de construcții și instalații (CEW). O astfel de implementare, de regulă, în organizațiile de construcții se referă la „altul”. În același timp, organizația s-a angajat în vânzarea de produse din beton armat - către „principal”.

În plus, este important să se monitorizeze frecvența unor astfel de „alte” tranzacții. Chiar dacă acest tip de activitate nu este specificat direct în Carta organizației (totuși, există un link de genul „Alte tipuri de activități neinterzise de lege”), însă tranzacțiile sunt efectuate în fiecare perioadă de raportare (de obicei un trimestru) , aceste tranzacții sunt denumite și implementarea „principală”.

De ce este atât de important să separăm implementările „principale” și „alte”? Cert este că există o serie de taxe, în calculul cărora se ia în considerare doar vânzarea „principală”, prin urmare, pentru a determina corect baza de impozitare, este important să se determine corect tipul de vânzare.

Există, de asemenea, întrebări despre definiția vânzărilor cu ridicata și cu amănuntul. Codul civil al Federației Ruse definește comerțul cu amănuntul ca vânzarea către public a bunurilor (lucrări, servicii) de natură consumator care nu sunt destinate activităților antreprenoriale. Conceptele comerțului cu amănuntul și cu ridicata ca tipuri de activitate economică sunt cuprinse în Clasificatorul integral rusesc al tipurilor de activități economice, produse și servicii OK 004-93, aprobat prin Decretul Standardului de stat al Federației Ruse din 6 august, 1993 N 17. Potrivit Diviziunilor 51 și 52, Secțiunea G din Clasificare, vânzarea cu amănuntul este vânzarea de bunuri pentru uz personal sau casnic, iar cu ridicata este vânzarea de bunuri către comercianți cu amănuntul, utilizatori industriali, comerciali, instituționali sau profesioniști sau alți angrosisti. Cu alte cuvinte, orice vânzare către organizații și întreprinzători individuali, inclusiv în numerar, este recunoscută ca comerț cu ridicata.

Vânzarea către persoane fizice, chiar și atunci când se plătește printr-un cont curent, se referă la comerțul cu amănuntul.

Un reprezentant al unei organizații poate achiziționa bunurile necesare dintr-un magazin pentru numerar, dar pentru a compensa TVA-ul este necesar să se întocmească documente care însoțesc orice tranzacție fără numerar. În locul unui ordin de plată, în acest caz, sunt servite talonul unui ordin de numerar primit și un cec KKM. Pentru ca organizația comercială să întocmească setul de documente necesar, reprezentantul organizației de cumpărare trebuie să depună o împuternicire. Cu toate acestea, la cumpărarea mărfurilor, nu este necesar să se întocmească întregul set de documente, un cec KKM și o chitanță de vânzare sunt suficiente. În același timp, pentru ca o organizație comercială să lucreze pentru numerar, este important fie să aibă o casă de marcat (KKM), fie să efectueze plăți doar printr-un cont curent.

Implementare pentru plăți fără numerar și în numerar

Luați în considerare cerințele pentru executarea documentelor primare necesare procesării tranzacțiilor cu plăți fără numerar. Baza decontărilor este factura de plată emisă de furnizor.

Pentru a primi marfa, reprezentantul firmei cumpărătoare trebuie să depună o împuternicire pentru a primi marfa, care rămâne în departamentul de contabilitate al firmei furnizor. La primirea mărfii, reprezentantul semnează în coloana „Primită”. Este permisă aplicarea ștampilei cumpărătorului pe copia furnizorului și semnarea pentru primirea mărfii, atunci nu este necesară împuternicirea.

Livrarea mărfurilor trebuie să fie însoțită. În plus, atunci când mărfurile sunt expediate, furnizorul trebuie să emită o factură în termen de 5 zile. Toate documentele sunt emise de furnizor în dublu exemplar, dintre care unul este transferat cumpărătorului, celălalt rămâne în departamentul de contabilitate al furnizorului.

Decontările între organizații se pot face nu numai prin transfer bancar, ci și la plata în numerar la casieria întreprinderii. Ca și în cazul plăților fără numerar, reprezentantul societății cumpărătoare trebuie să depună o împuternicire pentru a primi mărfurile sau să pună sigiliul organizației cumpărătorului pe copia furnizorului. Furnizorul întocmește un set complet de documente, adică livrarea mărfurilor trebuie să fie însoțită de o scrisoare de însoțire, furnizorul trebuie să emită o factură în termen de 5 zile. Toate documentele sunt emise de furnizor în dublu exemplar, dintre care unul este transferat cumpărătorului, celălalt rămâne în departamentul de contabilitate al furnizorului. La plata mărfurilor la casieria întreprinderii furnizor, cumpărătorului i se eliberează un talon de chitanță de numerar care confirmă plata. Baza decontărilor este factura de plată emisă de furnizor.

Rețineți că limita de decontare în numerar între entitățile juridice este în prezent limitată la 100.000 de ruble pentru o tranzacție, adică pentru un contract (instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse N 1843-U). În același timp, partea plătitoare este responsabilă pentru depășirea limitei de decontare. Rețineți că din 2006 această limită se aplică și decontărilor cu antreprenori individuali.

Contabilitatea tranzacțiilor de vânzare

Unul dintre aspectele dificile în contabilitate este reflectarea operațiunilor de vânzare a produselor (lucrări, servicii).

Pentru a rezuma informațiile privind veniturile și cheltuielile asociate cu activitățile obișnuite ale organizației, precum și pentru a determina rezultatul financiar al acestora, este destinat contul 90 „Vânzări”. Acest cont reflectă, în special, veniturile și costurile: produselor finite și semifabricatelor de producție proprie; lucrări și servicii; produsele achizitionate; constructii, instalatii si lucrari similare; bunuri; servicii de transport; Servicii de comunicare; prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor lor în temeiul unui contract de închiriere (atunci când acesta face obiectul activităților organizației), etc.

În contul 90 de subconturi „Vânzări” pot fi deschise:

- -1 „Venituri”;

- -2 „Costul vânzărilor”;

- -3 „Taxa pe valoarea adăugată”;

- -4 „Accize”;

- -9 „Profit/pierdere din vânzări”.

Pe subcontul 90 -1 "Incasare" se ia in calcul incasarile din vanzari, totodata pe subcontul 90 -2 "Costul vanzarilor" se ia in calcul si costul marfurilor vandute.

Pe subcontul 90 -3 „Taxa pe valoarea adăugată” se iau în considerare sumele taxei pe valoarea adăugată care trebuie primite de la cumpărător (client).

Pe subcontul 90 -4 „Accize” se iau în considerare sumele accizelor incluse în prețul produselor (mărfurilor) vândute.

Organizațiile care plătesc taxe de export pot deschide un subcont 90 -5 „Taxe de export” în contul 90 „Vânzări” pentru a înregistra sumele taxelor de export.

Subcontul 90 -9 „Profit/pierdere din vânzări” este conceput pentru a identifica rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări pentru luna de raportare.

Suma încasărilor din vânzarea de bunuri, produse, prestarea muncii, prestarea de servicii se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări”, subcontul „Venituri”, și debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți. ":

DEBIT 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”

CREDIT -1 „Venit”

Venituri reflectate din vânzarea produselor.

Totodată, costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor se debitează din creditul conturilor 41 „Marfa”, 43 „Produse finite”, 45 „Marfa expediată”, 20 „Producție principală”, etc. debit al contului 90 „Vânzări”, subcontul „Vânzări costuri”:

DEBIT -2 CREDIT „Costul vânzărilor”. , , , , ...

Amortizat costul mărfurilor vândute.

Intrări pe sub

Clienții noștri se confruntă adesea cu situații în care în perioada fiscală curentă trebuie să corecteze sau să reflecte faptele vieții economice referitoare la perioadele trecute. În același timp, ei apelează adesea la noi cu întrebarea de ce mișcările documentelor „Ajustarea încasării” și „Ajustarea vânzărilor” sunt formate nu de data documentului de ajustare, ci de data documentului care se află. corectată, adică data anului trecut. Acest articol este dedicat modului de reflectare corect a ajustării veniturilor și cheltuielilor din perioada anterioară, cu atât mai mult nu din punctul de vedere al programelor 1C, ci din punctul de vedere al metodologiei contabilității și contabilității fiscale.

Contabilitate

Conform Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”:

• În cazurile în care o reflectare incorectă a tranzacțiilor comerciale din perioada curentă este detectată înainte de sfârșitul anului de raportare, corecțiile sunt efectuate prin înregistrări în conturile contabile relevante în luna perioadei de raportare în care au fost relevate denaturările.
• Dacă se dezvăluie o reflectare incorectă a tranzacțiilor comerciale din anul de raportare după finalizarea acestuia, dar pentru care situațiile financiare anuale nu au fost aprobate în modul prescris, corecțiile se fac prin înregistrări în luna decembrie a anului pentru care situațiile financiare anuale sunt fiind pregătit pentru aprobare și transmitere la adresele corespunzătoare.
• În cazurile în care organizația în perioada de raportare curentă dezvăluie reflectarea incorectă a tranzacțiilor comerciale în conturile contabile pentru anul precedent, nu se fac corecții la situațiile contabile și financiare pentru anul de raportare precedent (după ce situațiile financiare anuale sunt aprobate în modul prescris). Clauza 11 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n.

În documentele „Ajustarea încasărilor” și „Ajustarea vânzărilor”, cerințele legale de mai sus sunt acceptate opțional. În acest scop, în documentele „Ajustarea încasărilor” și „Ajustarea vânzărilor”, în fila „Suplimentar”, există semnul „Contabilitatea ultimului an este închisă pentru ajustare (raportarea este semnată)”. La înregistrarea documentului „Ajustarea vânzărilor” fără acest semn, înregistrările contabile sunt generate utilizând conturile 90 și 99, de exemplu, în cazul ajustării veniturilor din vânzări în sus:

Dt 76.K Kt 90.01.1 - cu valoarea majorării costului

Dt 90,03 Kt 68,02 - pentru cuantumul majorării TVA

Dt 62.01 Kt 76.K - cu valoarea majorării costului

Dt 90.09 Kt 99.01.1 - rezultat financiar al ajustării

În acest caz, toate înregistrările sunt formate nu după data documentului de ajustare, ci după data documentului de vânzare corectat, adică anul trecut.

La înregistrarea documentului „Ajustarea vânzărilor” cu semnul „Contabilitatea ultimului an închis pentru ajustare (extrase semnate)” setat, înregistrările în sistemul contabil se formează prin 91 de conturi, de exemplu, la ajustarea vânzărilor în direcția creșterii sursa de venit:

Dt 62,01 Kt 91,01 - cu valoarea majorării costului

Dt 91.02.1 Kt 68.02 - pentru cuantumul majorării TVA

În acest caz, înregistrările se formează până la data documentului de ajustare a implementării. Analiza a 91 de conturi, adică postul de alte venituri și cheltuieli, este indicată în documentul din fila „Suplimentar” lângă semnul „Contabilitatea de anul trecut este închisă pentru ajustare (raportarea este semnată)”.

Astfel, în contabilitate putem reglementa independent în ce perioadă și prin ce cont să reflectăm ajustarea veniturilor și cheltuielilor din perioada anterioară.

contabilitate fiscală

Procedura de ajustare a veniturilor și cheltuielilor pentru ultimul an în contabilitatea fiscală este reglementată de articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Organizațiile plătitoare calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza datelor din registrele contabile și (sau) pe baza altor date documentate privind obiectele supuse impozitării sau legate de impozitare.

Dacă se constată erori (distorsiuni) în calculul bazei de impozitare aferente perioadelor (de raportare) fiscale anterioare, în perioada fiscală curentă (de raportare), baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care erorile indicate. au fost comise (distorsiuni).

(modificată prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006)

Dacă este imposibilă determinarea perioadei de erori (denaturari), recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului se efectuează pentru perioada fiscală (de raportare) în care sunt relevate erori (denaturari). Contribuabilul are dreptul să recalculeze baza de impozitare și cuantumul impozitului pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost detectate erori (distorsiuni) legate de perioadele fiscale (de raportare) anterioare, și în cazurile în care erorile (denaturarile) efectuate au condus la plata excesivă a impozitului .

(paragraful a fost introdus prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008)

Astfel, nereflectarea tranzacțiilor comerciale din perioada trecută este o eroare care a dus la denaturarea datelor pentru perioadele trecute. Prin urmare, la primirea documentelor justificative (clauza 1, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse) și în conformitate cu art. 54, 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prin decizia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 09.09.2008 Nr. 4894/08:

• cu o creștere a sumei veniturilor aferente perioadei precedente, se depune o declarație fiscală actualizată pentru perioada la care se referă ajustarea (alineatul 2, clauza 1, articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• cu o majorare a sumei cheltuielilor aferente perioadei precedente, contribuabilul are dreptul de a alege (alin. 3, paragraful 1, articolul 54, paragraful 2, paragraful 1, articolul 81, paragraful 3, paragraful 7, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, rezoluții ale Districtului Nord-Vest al FAS din 05.06.2012 nr. 11894/2011, Districtul Moscova din 15.03.2013 Nr. А40-54227 /12-90-293, Nr. А40-110013/12-20-566 din 14 august 2013, Nr. Curtea de Apel din 26 martie 2013, scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 ianuarie 2012 Nr. 03-03-06 /1/24, din 25.08.2011 Nr. 03-03-10/82, Taxa Federală Serviciul Rusiei din 11.03.2011 Nr. KE-4-3/3807): - depuneți o declarație fiscală actualizată pentru perioada la care se referă documentul contabil primar; - sau ajustați baza impozabilă în perioada fiscală curentă (anul).

Totodată, contribuabilul are dreptul de a ajusta baza impozabilă a perioadei curente numai dacă, conform datelor contabile fiscale, contribuabilul are profit în perioada la care se referă eroarea. Dacă, conform datelor contabile fiscale, se primește o pierdere, atunci nu există nicio plată excesivă a impozitului, prin urmare, se depune o declarație fiscală modificată (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.01.2012 nr. 03-03-). 06/1/40, din 05.10.2010 Nr. 06/1/627, din 08/11/2011 Nr. 03-03-06/1/476, din data de 15.03.2010 Nr. 03-02-07/ 1-105).

La afișarea documentului „Ajustare de implementare” (ajustare către creșterea valorii) cu semnul neprecizat „Contabilitatea pentru ultimul an este închisă pentru ajustare (raportarea este semnată)”, înregistrările în NU se formează prin contul 90 până la data documentul în curs de ajustare, adică data perioadei precedente:

La afișarea documentului „Ajustarea vânzărilor” (ajustarea către creșterea valorii) cu semnul setat „Contabilitatea ultimului an este închisă pentru ajustare (raportarea este semnată)”, se formează următoarele înregistrări în NU:

Data documentului corectat:

Dt Kt 90.01.1 (NU) - cu valoarea majorării costului

Dt 90,09 Kt 99,01 (NU) - rezultat financiar al ajustării

Data perioadei curente, adică data documentului de ajustare:

Dt Kt 91.01.7 (PR) - cu valoarea majorării costului

Astfel, dezvoltatorii 1C se ghidează după principiul că ajustările contabile pentru perioadele trecute în contabilitatea fiscală nu ar trebui să afecteze (schimba) baza de impozitare a impozitului pe venit din perioada curentă. În cazurile prevăzute de lege, documentele pot forma mișcări contabile și contabile fiscale în perioada în care se întocmește documentul corectat. În acest caz, poate fi necesar să se depășească reformarea bilanțului și să se acumuleze manual suplimentar impozitul pe venit și penalități.