19 счет бухгалтерского учета активный.

Дт 19 Кт 60 — операция, применяемая для отражения НДС, выделенного продавцом в составе суммы покупки. Грамотный учет НДС очень важен для организации, так как по этому налогу ФНС ежегодно проводит наибольшее количество проверок и выявляет нарушения.

Какие документы сопровождают учет НДС?

НДС выставляется поставщиком на основании ст. 168 НК РФ в счете-фактуре, который он обязан предоставить в течение 5 дней с момента отгрузки.

ВНИМАНИЕ! Если обязательные реквизиты счета-фактуры заполнены с ошибками либо отсутствуют, неправильно посчитаны суммы налога и т. п., организация не сможет в дальнейшем возместить налог по такой покупке.

В случае, когда продавец не является плательщиком НДС, счет-фактуру он может не предоставлять, но тогда покупатель не сможет принять суммы к вычету.

Случается, что стороны сделки находятся в разных городах, документооборот между ними затруднен, а пакет бумаг на отгрузку предоставлен не в полном объеме либо в них обнаружены существенные ошибки. В такой ситуации покупателю дается 3 года, чтобы привести документы в порядок и возместить налог.

Кроме того, возместить налог нельзя в случаях, когда приобретаемые ценности не приняты к учету либо не предназначены для сферы деятельности предприятия, не облагаемой НДС.

Применение Дт 19 Кт 60 в случае выявления несоответствия документам продавца

Когда приходит товар, покупатель осуществляет его приемку по качеству и количеству. Если фактическое количество товара меньше, чем указано в документах, покупатель составляет акт, где фиксирует действительное количество (форма ТОРГ-2, ТОРГ-3, М-7). При обнаружении недостачи во время приемки товара покупатель фиксирует в учете количество, сумму и НДС в том объеме, в котором товар был фактически поставлен. Если по каким-то причинам недостача обнаружена позже, потребуется корректировать проводки.

Пример

ООО «Агентство кадровых решений» закупило 10 коробок бумаги для бухгалтерии общей стоимостью 10 000 руб. (в т. ч. НДС 1 525,42 руб.) Продавец доставил товар на склад покупателя, однако при приемке покупатель сразу не пересчитал количество коробок, отразив в учете покупку всей партии:

• Дт 10 Кт 60 — 8 474,58 (получены МПЗ от поставщика);
• Дт 19 Кт 60 — 1 525,42 (выделен НДС);
• Дт 68 Кт 19 — 1 525,42 (НДС принят к вычету).

На следующий день работник склада обнаружил, что коробок получено не 10, а 9. Бухгалтерия составляет корректирующие записи:

• Дт 10 Кт 60 — 847,46 (сторно на сумму недопоставки: получены МПЗ от поставщика);
• Дт 19 Кт 60 — 152,54 (сторно: выделен НДС);
• Дт 68 Кт 19 — 1 525,42 (сторно: НДС принят к вычету).

• Дт 76.2 Кт 60 — 1 000,00 (выставлена претензия на сумму недопоставки);
• Дт 51 Кт 76.2 — 1 000,00 (поставщик перечислил сумму недопоставки на расчетный счет покупателя).

Если выявлены излишки, то создаются те же бухгалтерские записи, однако суммы излишков не сторнируются, а принимаются к учету, как и основная поставка. Далее с продавцом можно составить допсоглашение, устанавливающее новые условия поставки.

Итоги

Таким образом, проводка Дт 19 Кт 60 применяется во всех случаях, когда в документах поставщика присутствует НДС как составляющая цены товара. Применение операции Дт 19 Кт 60 имеет свои нюансы, так как отгрузка не всегда проходит без нарушений со стороны продавца: возможны отличия фактического качества от того, что предусмотрено в документах.

Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

• принятие к учету купленных товаров;
• назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
• наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
• по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
6. НДС по поставкам для проведения СМР.
7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
8. НДС по командировкам и представительским расходам.
9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Когда НДС не принимается к вычету

НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

• страховой компанией;
• негосударственным пенсионным фондом;
• ИП, и т. д.

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

• приобретения для необлагаемой деятельности;
• реализации вне территории РФ;
• организация-приобретатель — неплательщик НДС;
• для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

Операции с применением 19 счета

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

Пример 3. Списание НДС на расходы

Допустим, в организации «Каттлея», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.

Эта операция отражается с помощью проводок.

Налог на добавленную стоимость – единственный налог, для которого Планом счетов выделен отдельный счет: 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Подробнее об НДС читайте .

Это связано с особенностью вычисления налога, который должен быть внесен в бюджет: исходя из разницы между начисленным покупателю НДС и начисленным поставщиком (или уплаченным ему). Выставленный поставщиком НДС первоначально по данным счета-фактуры (и только этого документа!) принимается к учету отдельной строкой по дебету 19 счета.

Для этой цели организация должна будет проставить следующие проводки:

• Д19 К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражение налога, указанного в счете-фактуре;
• Д19 К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – учтен налог по транспортным и иным услугам, связанным с приобретением какого-либо товара или актива.

Причем, счетом 19 пользуются, как те компании, которые освобождены от НДС, так и те, кто является его плательщиком. Только в первом случае НДС подлежит списанию на расходы сразу, соответствующая проводка имеет вид:

• Д20 «Основное производство», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы», и иные счета К19 – списан НДС по операциям, не подлежащим налогообложению.

Аналитический учет

Аналитический учет по 19 счету формируется в разрезе групп приобретаемых активов или услуг. И для этого можно открыть субсчета, в частности:

• 19.1 – для приобретаемых основных фондов;
• 19.2 – для различных материальных активов;
• 19.3 – по поступившим материалам;
• 19.4 – по нематериальным ценностям, и иные субсчета. В количестве и порядке формирования субсчетов План счетов не ставит каких-либо ограничений.

Такое разграничение по субсчетам поможет компании более точно формировать отражение полученных от поставщика или подрядчика сумм НДС.

Вообще счет 19 в бухгалтерском учете используется для отражения принятых к учету и использованных для вычета сумм налога. Причем, к вычету компания может принять налог только при одновременном соблюдении нескольких условий:

1. обязательно должна быть счет-фактура, оформленная согласно Налоговому Кодексу РФ, его ст.169. Именно при наличии этого документа НДС может быть принят к учету и вычету;
2. операции облагаются НДС;
3. в счете-фактуре должен быть выделен НДС;
4. работы, товары, активы и иные объекты, операции по поступлению которых
5. облагаются НДС, должны быть приняты к учету.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для сбора и обработки информации об уплаченном или необходимым к перечислению в бюджет государства налоге. Эти суммы входят в стоимость покупаемого имущества или материальных ценностей, а также предоставленных услуг и произведенных работ. По дебету показываются суммы, относимые к покупке имущества, а по кредиту  производится списание сумм, принимаемых к вычету, в корреспонденции с Дт 68.

Созданная продукция, произведенные работы или предоставленные услуги продаются покупателю не по себестоимости, а по конечной цене, которая кроме себестоимости включает также добавленную стоимость. Эта надбавка представляет собой прибыль организации, которая используется для расширения бизнеса или реализации стратегических решений. Добавленная стоимость облагается налогом на добавленную стоимость, который отображается на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям".

Он является активным, и при этом по нему учитываются следующие суммы:

• по дебету указываются суммы, которые собираются при покупке материального и нематериального имущества;
• по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.

При таком подходе на счете собирается лишь сумма налога, а сама себестоимость покупаемого имущества указывается на счетах, которые предназначены именно для этого.

Необходимо отметить, что налогообложение возникает как при покупке имущества, так и продаже собственной продукции, а потому между двумя этими операциями имеется определенная связь. Счет 19 предназначается для отображения налога по покупаемым материальным ценностям, и его можно будет использовать в качестве вычета. Он корреспондируется по Дт со счетами учета имущества. Перенос набранных сумм (Кт 19) корреспондируется с Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам", где в то же время собирается и налог по продаваемым товарам или продукции.

Нормативная база

Расчеты с государственным бюджетом в части НДС регулируются гл. 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость", Планом счетов, Постановлением Правительства РФ "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" №1137 от 26.12.2011 г.

Проводки и операции

Хозяйственные операции и мероприятия, относящиеся к этому вопросу, закрепляются на 19 счете бухгалтерского учета такими проводками, как:

1. Приобретение ТМЦ

   Дт 01,02,10 Кт 60 - отражается себестоимость покупаемого имущества

   Дт 19 Кт 60 - указывается налог по покупаемому имуществу

   Д 68 Кт 19 - указывается налог, который будет использоваться как вычет

2. При продаже продукции или товаров

   Дт 90 К 68 - начисляется налог при продаже

При этом если при реализации также установлен НДС, то необходимо рассмотреть формирование результата и на 68 счете. Типовые проводки могут быть представлены в следующем виде:

Дт 68 Кт 19 - 30 000 руб. (отображается НДС, предъявляемый к вычету)

Дт 90 Кт 68 - 50 000 руб. (отображается НДС, необходимый к уплате)

Результат = 50 000 руб. - 30 000 руб. = 20 000 руб. по Кт 68

Результат означает, что именно эту сумму по налогообложению добавленной стоимости необходимо перечислить в бюджет. При перечислении оформляется проводка Дт 68 Кт 51 - в назначении платежа указывается стандартная формулировка "1/3 НДС, начисленного за 3 квартал 2016 года"

Необходимо отметить, что сумма НДС по нематериальным активам или основным средствам принимаемая к вычету только в том случае, если данное приобретаемое имущество принято к учету в полном объеме.

Сводный счет 19 в бухгалтерском учете используется для обобщения данных по «входящему» НДС, предъявленному поставщиками товаров (работ) при приобретении различных ценностей или услуг. Грамотное отражение операций по НДС необходимо в любой организации, даже если она не является непосредственным плательщиком налога на добавленную стоимость. Разберемся, как закрыть счет 19 в зависимости от применяемого режима налогообложения.

19 счет в бухгалтерии предприятия

Одним из важнейших косвенных налогов в России считается НДС – 19 счет имеет одноименное наименование и предназначается для отражения затрат компании по уплаченному или подлежащему уплате налогу от поставщиков. Точная сумма налога выделяется по используемой ставке в документах на товар или услуги – договоре, счете на оплату, счет-фактуре , накладных, актах. При ведении учета бухгалтер вправе открывать следующие виды субсчетов:

• 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам (ОС)».
• 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам».
• 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ».
• 19.4 «НДС по приобретенным услугам».
• 19.5 «НДС, уплачиваемый при ввозе продукции в РФ».
• 19.6 «Акцизы по оплаченным ТМЦ».
• 19.7 «НДС по товарам на экспорт (ставка 0%)».
• 19.8 «НДС при строительстве ОС».
• 19.9 «НДС по уменьшению реализационной стоимости».
• 19.10 «НДС при импорте из ТС (Таможенный Союз)».

Обратите внимание! При формировании предприятием форм бухотчетности 19 счет в балансе указывается по стр. 1220 (остаток на отчетную дату) и означает сумму, возможную к вычету в будущем периоде при соблюдении ряда обязательных законодательных условий.

19 счет – активный или пассивный

Ответ на вопрос, 19 счет – активный или пассивный, будет положительным в обоих случаях – он активно-пассивный, поскольку увеличение оборота происходит по дебету счета 19 в корреспонденции с расчетными счетами – , 76. А списание сумм налога при возмещении денег из бюджета (или отнесении на затраты предприятия) выполняется по кредиту счета в корреспонденции со счетами – 68, , 99, , а также , , 20, , , 29, .

При этом дебетовое сальдо по 19 счету означает оприходование товара/услуги без наличия счета-фактуры, что не дает право покупателю возместить налог из бюджета. Соответственно, списание произойдет только после получения документа. Кредитового сальдо быть не должно: если по данным оборотно-сальдовой ведомости формируется отрицательный остаток по сч. 19 – это означает ошибки в учете, которые необходимо исправить, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.

Как закрыть 19 счет – проводки

Закрытие 19 счета выполняется путем списания в кредит накопленных по дебету сумм:

• Д 68 К 19 – закрыт 19 счет для возмещения НДС из бюджета.
• Д 20, 29, 23 К 19 – отражено списание НДС по приобретенным активам, используемым в необлагаемых операциях, на затраты.
• Д 91 К 19 – отражено списание НДС на прочие издержки компании, так как счет-фактура от поставщика поступил неверно заполненный (утерян, не поступил).

Как закрыть 19 счет при УСН

Предприятия на УСН включают суммы налога при оприходовании товаров в их стоимость. Однако при этом отдельно НДС на счете 19 не отражается, что затрудняет расчет налога к восстановлению в случае перехода с упрощенного режима на общий . В связи с этим рекомендуется все-таки вести учет НДС при поступлении ценностей, а списание выполнять по правилам подп. 8 п. 1 стат. 346.16 НК, то есть путем отнесения на расходы в зависимости от вида ценностей.

Закрытие 19 счета бухгалтерского учета – проводки упрощенца:

• Д 10 К 60 на 10 000 руб. – приобретены ТМЦ.
• Д 19 К 60 на 1800 руб. – отражен НДС по ТМЦ.
• Д 20 (44, 91) К 19 – вручную списан на расходы НДС по ТМЦ.

Счет 19 в бухгалтерском учете – проводки:

• Д 10 К 60, 76 – поступили в организацию материалы.
• Д счет 19.03 К 60, 76 – отражен НДС при поступлении материалов.
• Д 68 К 19.03 – принят к вычету налог.
• Д 91 К 19 – отражено списание НДС по использованным для получения прочих доходов ТМЦ.
• Д 08 К 19 – отражено увеличение стоимости ОС на сумму входящего НДС, не взятого к вычету.